НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И НЕОБХОДИМОСТЬ ЕГО НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ РЕГЛАМЕНТАЦИИ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ В ЦЕЛЯХ РАЗГРАНИЧЕНИЯ ПРАВОМЕРНОГО НАЛОГОВОГО ПОВЕДЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Аннотация

Данная статья посвящена анализу налогового планирования как важнейшего инструмента управления налоговыми обязательствами и необходимости его детальной нормативно-правовой регламентации в законодательстве с целью разграничения правомерного налогового поведения налогоплательщиков и налоговых правонарушений. В условиях глобализации экономики, постоянных изменений налогового законодательства и правоприменительной практики вопросы налогового планирования приобретают особое значение для эффективной организации финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц. Налоговое планирование по своей структуре является достаточно сложным поведением налогоплательщика, так как включает в себя ряд различных действий, связанных с оценкой налогоплательщиком всех возможных вариантов своих предполагаемых налоговых обязательств в зависимости от принимаемых им решений в ходе осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Суть налогового планирования заключается в выработке комплекса мероприятий, направленных на подготовку и принятие управленческих решений в области финансов организации с целью оптимизации её налоговых расходов законными методами.  Однако несмотря на имеющуюся возможность применять законные методы налогового планирования, налогоплательщики используют «пограничные» методы налогового планирования, находящиеся на грани с налоговым правонарушением, или незаконные методы оптимизации налоговых обязательств. На основе анализа международного и национального налогового законодательства, а также практик, регулирующих вопросы, связанные с правомерным и неправомерным поведением налогоплательщика при осуществлении налогового планирования своей финансово-хозяйственной деятельности авторами были проанализированы виды налогового поведения, которое использует налогоплательщик при планировании своей финансово-хозяйственной деятельности, выявлены отличительные особенности и черты правомерных и неправомерных методов налогового планирования, а также определён состав методов налогового планирования, находящихся на грани между правомерным налоговым поведением и налоговым правонарушением. В ходе проведённого исследования авторами были предложены рекомендации по совершенствованию налогового законодательства.